从2018年5月1日起，新的比对规则将上线！新规定对会计企业的财税水平要求很高，可以说增值税申报表的填报对全身影响很大。一次填写错误导致比对不一致，可能直接闯入异常，税控设备被锁定！

三点变化需特别注意

具体比较规则参见《 税务总局关于印发增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)的通知》(2017)124号

执行时间参照：《 税务总局关于增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)执行有关事顶的通知》(HJ(2018)94号)

1.一般纳税人当期开具的发票总额和税额(不含非应税发票)应小于或等于当期申报的销售额和税额总额。

解释1:商品编码600“无销售行为的非应税项目”开具的发票，用于纳税人收款但不销售商品、应税服务、劳务、无形资产或不动产的情况。发票税率一栏填写“不征税”，只能开普通票，不能开特殊票，不报税，不计入票表对比。目前可以开具免税发票的情况有12种：

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ing:border-box;margin-top:10px;margin-bottom:10px;padding:0px;line-height:1.5;color:#333333;font-family:微软雅黑;font-size:14px;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;">解读2：以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。

2、一般纳税人申报表中进项税额转出金额不应小于零。

解读：以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。

3、纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

解读1：即征即退若未做资格备案，“即征即退”栏次为暗项，纳税人无法填报。

解读2：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

税局对比对异常结果的处理

在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程上锁企业金税盘或税控盘，企业财务将无法运行，也开不了发票。除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外，税局异常处理岗人员会与企业联系，核实导致不符的缘由。若核实后认为不能解除异常，税控盘仍然被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理。核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。如此的处罚力度不可谓不重，申报比对标准也不可谓不严，这对于大量经营管理尚不成熟的企业来说，更易被比对出异常导致锁盘，因此广大纳税人此后在开票和申报环节需特别加强注意。