2017年企业所得税汇算清缴即将结束。纳税人在审核企业所得税年度报告相关数据时，必须注意《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 (A107011)等税收优惠的审核和比较。最近，小编收到了纳税人关于填写此表的咨询，因为及时发现了问题，从而规避了税务风险。到底发生了什么？大家一起看。

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W有限公司成立于2009年8月，主要从事项目投资和国内一般贸易业务。2017年1月，公司出资2000万元与自然人A建立合伙关系，公司出资60%。协议约定按出资比例分配合伙企业的收入。2017年，合伙企业的生产经营收入和其他收入合计2200万元。12月，合伙企业作出利润分配决定，按出资比例分配当年收入1800万元，剩余1万元155暂不分配为当年留存收入。w有限公司按出资比例分配1080万元。

本公司认为，合伙企业的投资收益属于居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益，根据税法规定享受投资收益免税政策。因此，拨出的1080万元在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 (A107011)中填写为免税收入。减税是在《纳税调整项目明细表》 (A105000)的对应栏中完成的。

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问题错在哪了呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法》 条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他所得组织是企业所得税的纳税义务人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业和合伙企业不适用本法。

33333;font-family:微软雅黑;font-size:14px;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;">因此，该公司对合伙企业的投资所得不属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不能享受免税政策。

针对合伙企业的所得分配，W公司应该怎样做税务处理呢?

根据《财政部、 税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)相关规定：

一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

该合伙企业当年所得共计2200万元，利润分配决定将当年所得中的1800万元按出资比例进行分配，其余400万元作为当年留存的所得暂不分配。

综上所述

W有限公司应以1320万元(2200万元*60%)计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。