注销税务手续一再简化！继续减少大家的工作量！7月1日生效！

一、2019年公司注销的相关程序及注意事项

在政府的扶持政策下，工商注册流程越来越简化，新成立的企业越来越多，但也有很多企业无法继续经营，走了。今天我总结一下取消公司的相关程序和注意事项：

一、公司注销条件

1.公司被依法宣告破产；

2.公司章程规定营业期限届满或者发生其他解散事由；

3.公司因合并或者分立而解散；

4.该公司被依法责令关闭。

(2)公司注销的法律依据

根据《中华人民共和国公司法》第184条、第185条、第186条、第187条、第188条、第189条的规定，被撤销的公司按照以下步骤组织清算后，方可办理注销登记，并宣布公司终止。

1.依法成立清算组；

2.依法公告和通知债权人申报债权、登记债权；

3.清算组接管公司，开始清算工作；

4.清算组对公司财产进行彻底清理，并编制资产负债表和财产清单；

5.清算组应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认；

6.根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产；

7.编制清算报告，报股东会、股东大会或人民法院确认，然后申请注销公司登记，宣布公司终止。

(3)公司取消工商前征税

去税务局注销的企业分为两类纳税人：未领取营业执照加载统一社会信用码的(非一照一码纳税人)和领取营业执照加载统一社会信用码的(一照一码纳税人)。

非一照一码纳税人：请务必携带税务登记证原件，并带公章填表

每张照片的纳税人：携带营业执照原件及复印件，并加盖公章。

1.有余额发票(包括所有发票)的纳税人需要先在开票系统作废未使用的发票，并将作废的发票带到发票窗口进行检查和注销；如果所有的发票都已填写好准备使用，就必须先在发票窗口中检查旧发票。

2.使用金税号牌或税控号牌的纳税人，在操作完上一步后，需要复制税务(当月数据)并填写《注销企业防伪税控设备登记表》。

3.综合窗口注销报税后，纳税人需要到信息中心注销金税号牌或税控号牌。

4.以上步骤完成后，准备好注销前需要填写的各种表格，完成后到综合窗口：

(1)、增值税申报表：

1.自营职业者：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填写说明：上一季度已经申报的，只填写本季度申报表；上季度未申报的，填写上季度和本季度的申报表。

2.个体户一般纳税人：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填写说明：如果上月已经申报，只填写本月申报表；上个月未申报的需要填写上个月和本月的申报表。

3.小规模纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填写说明：上一季度已经申报的，只填写本季度申报表；上季度未申报的，需填写上季度和本季度申报表；

4.一般纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填写说明：如果上月已经申报，只填写本月申报表；上个月未申报的需要填写上个月和本月的申报表

(6)有多付款项(包括预付款和退款)；

(7)有欠税票证；

(8)检验项目登记未注销；

(九)其他未决事项。

报税完成后，拿到税务给工商开具的《注销税务通知书后》，报注销公司公告后再去工商(一般在申报45天后去工商注销登记)

1.去工商前填写注销登记

2.填写注销记录：公司记录登记表；

3.股东大会决议；关于成立清算组的决议

关于确认公司清算报告的决议

4.报纸公告原文

5.清算组成员身份证复印件

6.营业执照正副本原件及复印件

7.国税注销证明

二.注销前提醒：这五大税务问题一定要提前处理好！

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印花税作为一个小税种，平时在大家眼里无甚存在感！企业注销时，它就会让你尝尝忽视它的后果。企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！注销前，仔细检查一遍，该补的赶紧补！

（2）、个人所得税也是个坑

某公司注销的时候，由于公司成立较早，石家庄公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了。

 财税[2003]158号规定：

个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

因此，这家企业需要补缴个税：100*20%=20万元。

注销前一定要好好检查一下其他应收款！！！

（3）、账面存货要交税！

某一般纳税人企业，商贸批发行业，2017年年底，不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元。税务上怎么处理呢？

一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。

《增值税暂行条例实施细则》规定：

“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。

要按照12万确认销项，注销时，需缴纳增值税12*17%=2.04万元。

（4）、账面库存大于实物库存怎么处理？

通常，10家注销企业中有9家企业都存在这种问题！货物去哪儿了呢？肯定是有商品销售后漏报收入了！

比如说，A公司注销的时候，账面上有10万元的存货，市场价（不含税）为12万元，但实际上，仓库里面什么都没有了！税务实地核查发现这种情况，轻则按视同销售来处理，重则补缴滞纳金等！若按视同销售处理，则A公司需按照规定缴纳：12万*17%=2.04万元。

（5）、库存确实坏了咋办？

做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的117万元（含税）食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。

虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

进项转出金额=117/1.17*17%=17万元

三、注销后提醒：别亏大了！公司注销后这样东西竟然还能高价转让？！

注销并没有大家想得那么可怕！相反，很多老板还不知道，公司注销后，有一样东西还是非常值钱的！那就是商标！有人会问了，公司都注销了，商标还能继续用吗？还能转让卖钱？当然可以！

还记得曾经红透半边天的快播，“快播”可是曾经占据全国网民数的一半的用户量，可见当时的火爆程度。公司虽然最终宣告破产，清算注销了，但快播这个商标的价值也是不菲的，可以通过贷款或者转让获得高额的利益。很多老板把公司注销之后对于商标可能并不是很重视，认为没有什么作用了，甚至不知道可以用来转让。

其实公司被注销后，以公司名义申请下来的商标有两种处理办法：

1、商标转让

在公司注销前，名下的商标可以选择转让给其他公司或者个体经营者，但要记得留好电子档、营业执照复印件和公章，以便用作转移证明条件。

如果注销时还未决定归属的，可以由原公司的全体股东就公司注销清算时遗漏的财产予以处理。如果想对商标进行转让，可由接受该企业财产的清算组织或部门提出商标转让申请。

2、商标转移

如果公司在注销时未将商标转让，对于已经决定归属的，则企业可以通过移转将商标转移出来。

注册商标转移是指商标专用权因转让以外的其他事由发生转移的情形，主要是因商标权主体消灭由其继受人继受商标权。商标权的转移不同于商标权的转让，它不是双方法律行为，它是被继受人消灭这一事件引起的，只要继受人表示接受商标权并向商标局履行转移注册商标手续即可实现商标权的转移。

一般发生转移有以下两种情况：

1、作为商标权人的自然人死亡，由其继承人按照继承法的有关规定继承其注册商标。

2、作为商标权人的企业破产或被合并、兼并，其商标权由被合并或兼并后的企业继受。注册商标的转移，接受该注册商标专用权转移的当事人应当凭有关证明文件或法律文书到商标局办理注册商标专用权转移手续。

注意啦！！！公司注销后，商标转让、转移有效期仅为一年！

《商标法实施条例》规定：

石家庄商标注册人死亡或者终止，自死亡或者终止之日起1年期满，该注册商标没有办理移转手续的，任何人可以向商标局申请注销该注册商标。

也就是说大家要注意的就是时间的期限，一定要在一年内完成转让。

很多商标的价值是我们所想象不到的，我们常说一个注册商标的价值远远高于一个未注册商标，因为只有注册商标才具有法律效益，申请人享有专用权!经常我们也会看到某某商标被抢注了新闻，不要认为和自己没有关系，可能这种事情就会发生到自己身上，商标抢注的情况真的是屡屡发生，主要还是因为我们不重视自己的权利。

所以啊！别小看了公司注销，这里面学问大得很，注销后要是能转让商标回个本，那是天大的好事，但要是注销前，税务问题一定要处理好~