近年来，个人独资企业和合伙企业由于注册资本少、申请容易，成为企业家投资创业的常见形式。所谓个人独资企业，是指由一个人投资经营的企业。个人独资企业投资者对企业债务承担无限责任。企业负责人为投资者本人，合伙企业是指自然人、法人和其他组织按照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个以上的自然人订立合伙协议，共同投资经营、自负盈亏、共担风险的企业组织形式。

那么个人独资企业和合伙企业的税务筹划要点是什么呢？

1.附属规划

(1)投资者将其生产经营依附于科研机构，可以享受一定的免税待遇。当然，这种规划方式需要一定的前提，即单位或企业获得高新技术企业称号；获得税务机关和海关的批准和认可。

(2)投资者也可通过附属的民间福利企业或其他可享受税收优惠的企业进行必要的税收筹划。为了扶持民间福利企业，使更多的残疾人能够自食其力， 对民间福利企业实行减免税优惠。

(3)投资者也可以通过设立联合经营来制定计划，即将经营项目划分为两个或两个以上的机构，由自己负责其中一个，将其他机构的所有权或经营权作为他人，通常是自己的亲戚或密友，然后通过这些机构的联合经营，相互提供有利条件，达到减轻税负的目的。

2.启动费用计划

我国金融制度规定，投资者从申请营业执照之日起至开始生产经营之日止发生的费用，除取得固定资产和无形资产的费用，以及应当计入资产价值的汇兑损益和利息费用外，可以作为开办费，从开始生产经营之日起不少于五年的期限内分期等额扣除。投资者在资产交付使用前发生的与购置固定资产和无形资产有关的利息费用，应当计入所购建资产的价值，不得作为费用扣除。众所周知，开办费和固定资产、无形资产的价值必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，使当期利润不能冲减达到节税的目的，而财务费用可以直接冲减当期损益。因此，投资者应尽量将固定资产和无形资产购建发生的开办费、融资利息费用计入财务费用。

3.融资决策的税收筹划

对任何经济实体来说，融资是一系列商业活动的先决条件，独资企业和合伙企业也是如此。没有资金，任何可以受益的经济活动和商业项目都无法进行，那么与商业有关的利税也就无从谈起。

一般来说，向金融机构借款所承担的税负要轻于融资资金自积累所承担的税负，个人独资企业、合伙企业或其他经济组织之间借款所承担的税负也要轻于向金融机构借款所承担的税负。也就是说，贷款人还完利息后，利润减少，尤其是税前还贷政策，其本质是用金融货币偿还贷款，因此实际税负大大降低。因此，利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业和合伙企业减轻税收负担、合理避税的好办法。

4.固定资产投资规划

固定资产投资不能从营业利润中扣除，只能按期折旧。这样，投资者不仅要在前期投入大量资金，还要在pr中按照规定进行扣款

投资者也可以通过信托制定计划，即将自己的资产或利润交给另一个经济实体，让受托人成为财产的占有者，按照委托人的要求负责管理和使用财产，从而使委托人的行为受益。受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托策划法是利用特殊税收优惠区在该地区设立信托机构或与信托机构达成协议，使不在优惠区的财产挂在优惠区信托机构名下，利用税收优惠来节税的策划方法。

为了发展区域经济， 和地方都出台了一系列区域税收优惠政策，大部分经济开发区都出台了财政政策，比如江西、浙江、天津等地都有很好的税收优惠政策。比如新注册的公司将在一个税收萧条时期成立，享受地方税收扶持，而谷川合作的天津某园区入驻企业更高 可享受地方政府保留的70%-80%的奖励扶持！

6.转让定价规划

（=NationalBureauofStandards） 标准局

p;转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的。转让定价又叫互惠定价、转移定价、划拨定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场的买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了更大 限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可低于或高于市场上供求关系决定的价格，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

 
    7.捐赠支出的纳税筹划 
    重点在于如何使得捐赠支出更大 化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时如何补救以及如何避免非税法规定的捐赠对象，以免被税务稽查机关剔除。根据有关税法的规定，投资者将其所得通过中国境内的社会团体、 机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手： 
    （1）认清捐赠对象。 
    （2）提高可列支限额。 
    （3）取得合法凭证。 
    （4）预先调整超限金额。

 
    8.延期获得收入进行筹划 
    纳税人还可以通过延期获得收入进行筹划。一般的经济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说，在某些场合下却希望延期获得收入，以减轻当期收益，使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的目的。一般延期获得收入的方法有如下几种： 
    （1）和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用。 
    （2）改一次性付款为分期付款。 
    （3）通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来等。 

    9.所得分散筹划法 
    在累进税制下，所得分散筹划法显得十分重要，因为在这种情况下，所得税款的缴纳随着所得的集中而增长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。因此，对于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。 
    一般来说，所得分散主要有以下几种类型： 
    （1）给雇员支付工资。由于个人的工资、薪金所得也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所得税。 
    （2）通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到低税地，以减轻税负。 
    （3）通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的合作伙伴，从而分散所得。

 
    10.会计核算法筹划 
    投资者可以按照 税法及财务会计的有关规定，选择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、成本和利润达到更佳 值，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。